Rēķins, ja neesat PVN maksātājs

Daudzi pašnodarbinātie un jaunas SIA sāk darbību, nebūdami PVN maksātāji. Rēķins viņiem joprojām ir vajadzīgs: tas ir attaisnojuma dokuments jūsu grāmatvedībai un pamats, uz kura klients jums samaksā. Atšķirība ir tikai tajā, ka rēķinā nav PVN, tāpēc uz to attiecas Grāmatvedības likums, nevis PVN likuma 125. pants.

Obligātie rekvizīti rēķinā bez PVN

Grāmatvedības likuma 11. panta piektā daļa nosaka, kas jābūt jebkurā attaisnojuma dokumentā. Rēķinam tas nozīmē:

Likums prasa arī atbildīgās personas parakstu, taču 11. panta septītā daļa ļauj rēķinu, ko izsniedzat apmaksai, noformēt bez paraksta, ja darījumu apliecina cits ārējs dokuments ar juridisku spēku (piemēram, līgums), bet privātpersonai arī tad, ja ar viņu ir vienošanās. Tāpēc PDF rēķins pa e-pastu bez paraksta ir ierasta prakse.

Adrese, apmaksas termiņš un bankas konts likumā nav uzskaitīti kā obligāti, taču bez konta un termiņa klientam ir grūti samaksāt. Tos ieteicams norādīt vienmēr.

Piemērs: pilns rēķins bez PVN

Pašnodarbinātā fotogrāfe, kas nav PVN maksātāja, 2026. gada 15. oktobrī izraksta rēķinu SIA „Delta" par produktu fotosesiju. Rēķinā ir:

• virsraksts „Rēķins" un numurs 2026-014;
• datums 15.10.2026 un apmaksas termiņš, piemēram, 29.10.2026;
• fotogrāfes vārds, uzvārds un nodokļu maksātāja reģistrācijas kods, adrese un bankas konts;
• klienta nosaukums SIA „Delta" un reģistrācijas numurs;
• rinda „Produktu fotosesija, 4 h × 60,00 €" un summa 240,00 €;
• kopā apmaksai 240,00 €, bez PVN rindas.

Ja tā pati fotogrāfe strādātu privātpersonai, klienta reģistrācijas numura vietā pietiek ar vārdu un uzvārdu.

Ko rakstīt par PVN

Ja neesat reģistrēts PVN maksātājs, PVN rēķinu neizrakstāt. Tas nozīmē:

• nav rindas „PVN 21 %" un nav PVN summas;
• nav PVN numura, jo jums tāda nav (nerakstiet arī reģistrācijas numuru ar „LV" priekšā, lai to nesajauktu ar PVN numuru);
• summa, ko norādāt, ir galīgā summa apmaksai.

Normatīvajos aktos neatradām prasību rakstīt īpašu frāzi. Daudzi tomēr pievieno skaidrojumu „Nav PVN maksātājs", lai klienta grāmatvedis nemeklētu trūkstošo PVN. Tā nav obligāta atzīme, bet tā ietaupa jautājumus.

Nejauciet to ar 0 % likmi vai atbrīvojumu no PVN. Tie ir PVN maksātāja rēķini, kuros jānorāda atsauce uz likuma pantu. Ja neesat reģistrēts, likmi nenorādāt vispār.

Kad PVN reģistrācija kļūst obligāta

PVN likuma 59. pants (redakcijā, kas ir spēkā no 2025. gada 1. janvāra) ļauj iekšzemes nodokļa maksātājam nereģistrēties, ja kalendāra gadā iekšzemē veikto preču piegāžu un sniegto pakalpojumu kopējā vērtība bez nodokļa nepārsniedz 50 000 €.

Slieksnī neieskaita pārdoto pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu vērtību (59. panta trešā daļa).

Piemērs: konsultants līdz 2026. gada augustam ir izrakstījis rēķinus par 48 000 €, bet septembrī vēl par 9 000 €. Kopā 57 000 € ir vairāk nekā 55 000 €, tāpēc reģistrācijas iesniegums VID jāiesniedz līdz 15. oktobrim. Ja septembrī būtu tikai 6 000 € (kopā 54 000 €), reģistrāciju varētu atlikt, bet iesniegums vienalga jāiesniedz līdz 30. novembrim.

Kad jāreģistrējas uzreiz, neatkarīgi no apgrozījuma

50 000 € slieksnis nav piemērojams, ja sniedzat pakalpojumus citas ES dalībvalsts nodokļa maksātājam, kuru sniegšanas vieta ir klienta valsts (PVN likuma 59. panta astotā daļa kopā ar 19. panta pirmo daļu). Tipisks gadījums: programmētājs, dizainers vai tulkotājs, kas strādā Vācijas vai Lietuvas uzņēmumam. Šādā situācijā vispirms jāreģistrējas PVN maksātāju reģistrā un tikai tad jāizraksta rēķins ar atzīmi „nodokļa apgrieztā maksāšana".

Atsevišķs slieksnis ir arī precēm, ko iegādājaties no citām ES valstīm: ja to vērtība bez PVN kalendāra gadā sasniedz 10 000 €, jāiesniedz reģistrācijas iesniegums (PVN likuma 57. panta pirmā daļa).

Kas notiek ar rēķiniem pēc PVN reģistrācijas

No dienas, kad esat reģistrēts, rēķiniem jāatbilst PVN likuma 125. panta prasībām: jānorāda jūsu PVN numurs, PVN likme un PVN summa katrai likmei atsevišķi. Ja ar klientiem esat vienojies par cenu „kopā", pārdomājiet, vai PVN tiks pieskaitīts cenai vai jau ir tajā iekļauts, un vienojieties par to iepriekš.

Numerāciju nav jāsāk no jauna. Svarīgi, lai katra rēķina numurs būtu unikāls un secība bez iztrūkumiem.

No 2028. gada: e-rēķins arī bez PVN

Grāmatvedības likuma 11. panta četrpadsmitā daļa paredz, ka rēķinu citam Latvijā reģistrētam uzņēmumam noformē kā strukturētu elektronisko rēķinu. Šis pienākums attiecas uz „uzņēmumu" Grāmatvedības likuma izpratnē, kurā ietilpst arī individuālie komersanti un fiziskās personas, kas veic saimniecisko darbību (3. pants), un sāk darboties 2028. gada 1. janvārī (pārejas noteikumu 8. punkts). Tātad PVN reģistrācija šeit nav noteicošā. Rēķiniem privātpersonām šī prasība nav attiecināma.

Rēķins bez PVN programmā

Ja uzņēmumam nav PVN numura, Invly izraksta parastu rēķinu bez PVN rindām un bez PVN numura, ar automātisku numerāciju un klienta datiem no Uzņēmumu reģistra. Pēc PVN reģistrācijas tajā pašā programmā izrakstāt PVN rēķinus ar likmēm 21 %, 12 %, 5 % vai 0 %. Strukturētos e-rēķinus Peppol tīklā Invly pagaidām nesūta.