Rēķins ārvalstu klientam: ES un ārpus ES

Rēķins klientam Vācijā, Lietuvā vai ASV no Latvijas rēķina atšķiras galvenokārt ar PVN. Pareizā likme vai atzīme ir atkarīga no trim jautājumiem: vai pārdodat preces vai pakalpojumus, vai klients ir uzņēmums vai privātpersona, un vai klients ir ES vai ārpus tās. Šis raksts attiecas uz reģistrētiem PVN maksātājiem.

Īsā tabula: kas jānorāda rēķinā

Tabulā ir vispārīgie noteikumi. Izņēmumi pastāv, piemēram, pakalpojumiem, kas saistīti ar nekustamo īpašumu (25. pants), pasākumiem (20. pants), pasažieru pārvadājumiem (21. pants) un elektroniski sniegtiem pakalpojumiem privātpersonām (27. pants). Tur darījuma vietu nosaka citādi.

Pakalpojumi ES uzņēmumiem: nodokļa apgrieztā maksāšana

Ja pakalpojumu sniedzat nodokļa maksātājam, pakalpojuma sniegšanas vieta ir klienta saimnieciskās darbības mītnes vieta (PVN likuma 19. panta pirmā daļa). Ja klients ir citā ES valstī, PVN par šo pakalpojumu aprēķina un maksā pats klients savā valstī. Jūsu rēķinā:

• nav Latvijas PVN summas;
• ir klienta PVN numurs no viņa valsts reģistra (125. panta pirmās daļas 6. punkts);
• ir atzīme „nodokļa apgrieztā maksāšana" (125. panta pirmās daļas 16. punkts);
• ir jūsu Latvijas PVN numurs un pārējie 125. panta rekvizīti.

Piemērs: dizainere no Rīgas 2026. gada septembrī izstrādā logo uzņēmumam Tallinā par 2 000 €. Rēķinā ir 2 000,00 €, Latvijas PVN nav pieskaitīts, atzīme „Nodokļa apgrieztā maksāšana", klienta PVN numurs ar EE prefiksu. Klients apmaksā 2 000 € un Igaunijas PVN aprēķina pats.

Ja rēķinu sūtāt angļu valodā, atzīmei var pievienot tulkojumu „Reverse charge", taču latviskā atzīme ir tā, ko prasa PVN likums.

Termiņi: rēķins par šādu pakalpojumu jāizraksta līdz nākamā mēneša 15. datumam (131. panta otrā daļa), un darījums jānorāda pārskatā par preču piegādēm un sniegtajiem pakalpojumiem ES teritorijā (117. panta septītā daļa). Ja vēl neesat PVN maksātājs, 50 000 € reģistrācijas slieksnis šādiem pakalpojumiem nav piemērojams (59. panta astotā daļa): reģistrējieties pirms pirmā rēķina.

Kā pārbaudīt klienta PVN numuru VIES

Nodokļa apgrieztā maksāšana un 0 % precēm balstās uz to, ka klients ir citas dalībvalsts PVN maksātājs. To pārbauda Eiropas Komisijas sistēmā VIES, kas datus ņem no dalībvalstu PVN datubāzēm:

1. Paprasiet klientam PVN numuru ar valsts prefiksu, piemēram, DE, LT, EE.
2. Ievadiet to VIES meklētājā Your Europe vietnē.
3. Ja numurs derīgs, VIES parāda ES PVN informāciju. Salīdziniet nosaukumu ar līgumā norādīto.
4. Ja numurs nav derīgs, tas nav reģistrēts attiecīgās valsts datubāzē vai nav aktivizēts ES iekšējiem darījumiem. Šādā gadījumā rēķinu ar nodokļa apgriezto maksāšanu neizrakstiet, kamēr situācija nav noskaidrota.
5. Saglabājiet pārbaudes rezultātu: Your Europe iesaka glabāt PVN numuru pārbaužu materiālus nodokļu kontroles vajadzībām.

Pakalpojumi ES privātpersonām

Ja klients nav nodokļa maksātājs, pakalpojuma sniegšanas vieta pēc vispārīgā noteikuma ir jūsu mītnes vieta (19. panta otrā daļa). Tad piemēro Latvijas PVN tāpat kā vietējam klientam: piemēram, 21 % par konsultāciju privātpersonai Somijā. Elektroniski sniegtiem pakalpojumiem privātpersonām ir atsevišķi noteikumi (27. pants), kas šeit nav aplūkoti.

Pakalpojumi klientiem ārpus ES

Uzņēmumam ārpus ES, piemēram, ASV vai Apvienotajā Karalistē, pakalpojuma vieta pēc 19. panta pirmās daļas arī ir klienta mītnes vieta, tātad ārpus ES, un Latvijas PVN nepieskaita. Rēķinu izraksta pēc Latvijas noteikumiem (128. panta otrās daļas 2. punkts).

Arī privātpersonai ārpus ES vairākiem pakalpojumiem vieta ir klienta valstī: tie ir juridiskie, grāmatvedības, konsultāciju, tulkošanas, inženieru, reklāmas pakalpojumi, licenču nodošana, datu apstrāde, personāla atlase un citi 30. panta pirmajā daļā uzskaitītie.

Preces: 0 % ES iekšienē un eksportam

Preču piegādei citā ES valstī 0 % piemēro, ja izpildīti abi nosacījumi (43. panta ceturtā daļa):

• pircējs darījuma brīdī ir uzrādījis derīgu citas dalībvalsts PVN numuru, un tas norādīts rēķinā un transporta pavaddokumentos;
• preces ir nosūtītas no Latvijas uz citu dalībvalsti, un to apliecina jūsu rīcībā esošie transporta dokumenti.

Ja par piegādi neiesniedzat pārskatu par preču piegādēm ES teritorijā vai tajā ir nepilnīga informācija, 0 % likmi nepiemēro (51. panta sestā daļa). Rēķins jāizraksta līdz nākamā mēneša 15. datumam (131. panta otrā daļa).

Eksportam ārpus ES piemēro 0 % (43. panta pirmā daļa), bet jums jābūt eksportu apliecinošiem dokumentiem, citādi 0 % nepiemēro (51. panta pirmā daļa). Ja esat saņēmis avansu par eksportējamām precēm, bet sešu mēnešu laikā prece nav nosūtīta, avansam 0 % neattiecas (51. panta ceturtā daļa).

Piemērs: SIA pārdod mēbeles uzņēmumam Polijā par 8 000 €. Rēķinā PVN 0 %, atsauce „PVN likuma 43. panta ceturtā daļa", pircēja PVN numurs ar PL prefiksu, apmaksai 8 000 €. Kravas pavadzīme ar Polijas adresi ir jāglabā.

Valūta: ko prasa likums

Rēķinu drīkst izrakstīt USD, GBP vai citā valūtā. PVN likuma 129. panta piektā daļa prasa vienu: maksājamā PVN summa jānorāda euro pēc grāmatvedībā izmantojamā kursa darījuma dienas sākumā. Ja rēķinā PVN nav (nodokļa apgrieztā maksāšana vai 0 %), euro summa PVN dēļ nav vajadzīga.

Grāmatvedībā gan vienmēr ir euro: Grāmatvedības likuma 7. pants nosaka, ka ārvalstu valūtas summas pārrēķina pēc Eiropas Centrālās bankas publicētā euro atsauces kursa, kas ir spēkā darījuma dienas sākumā. Piemēram, rēķinu par 3 000 USD grāmatvedis iegrāmato euro pēc tās dienas ECB kursa.

Ārvalstu rēķini programmā

Invly izraksta rēķinus latviešu, angļu vai lietuviešu valodā un dažādās valūtās, ļauj katrai rindai izvēlēties 0 % likmi un pārbauda klienta ES PVN numuru VIES sistēmā. EPC maksājuma QR kods rēķinā ir tikai summām euro. Strukturētos e-rēķinus Peppol tīklā Invly pagaidām nesūta.