Avansa rēķins un PVN no priekšapmaksas

Priekšapmaksa ir ierasta būvniecībā, ražošanā pēc pasūtījuma, pasākumu organizēšanā un ilgākos projektos. Jautājumi parasti ir trīs: vai avansa rēķins jau ir „īsts" rēķins, kad jāsamaksā PVN un kā avansu pēc tam ieskaitīt gala rēķinā. Šajā rakstā atbildes ir pēc PVN likuma un VID skaidrojumiem.

Avansa rēķins kā maksājuma pieprasījums

VID 2025. gada 25. septembra informatīvajā materiālā par grozījumiem MK noteikumos Nr. 877 skaidro: avansa rēķins pēc būtības nav darījumu apliecinošs dokuments, bet informatīvs dokuments vai pieprasījums veikt maksājumu. Līdz brīdim, kad samaksa faktiski veikta vai saņemta, tas nemaina ne jūsu saistības, ne mantas stāvokli.

Tas nozīmē, ka avansa rēķina nosūtīšana pati par sevi nerada ne ieņēmumus, ne PVN saistības. Tās rodas tikai tad, kad nauda ienāk kontā.

Kad rodas PVN par saņemto avansu

PVN likums skaidri saista nodokli ar avansa saņemšanu:

• 84. panta otrā daļa: nodoklis maksājams arī tad, ja samaksa veikta pirms preču piegādes vai pakalpojumu sniegšanas.
• 127. panta pirmās daļas 2. punkts: reģistrēts PVN maksātājs izraksta nodokļa rēķinu par avansa maksājumu, ko saņēmis pirms piegādes vai pakalpojuma sniegšanas. Izņēmums ir avanss par preču piegādi Eiropas Savienības teritorijā.
• 131. panta pirmā daļa: nodokļa rēķinu izraksta ne vēlāk kā 15. dienā no avansa maksājuma saņemšanas brīža.
• 120. panta otrā daļa: nodokli par saņemto atlīdzības daļu norāda tā taksācijas perioda deklarācijā, kad atlīdzība saņemta saskaņā ar nodokļa rēķinu.

Ja avanss saņemts 28. oktobrī, nodokļa rēķins jāizraksta līdz 12. novembrim, bet PVN par avansu pieder oktobra deklarācijai, jo nauda saņemta oktobrī.

Kas jānorāda nodokļa rēķinā par avansu

Nodokļa rēķinam par avansu ir tie paši PVN likuma 125. panta pirmās daļas rekvizīti kā parastam PVN rēķinam: datums, unikāls numurs, abu pušu nosaukumi, adreses un PVN numuri, prece vai pakalpojums, summa bez PVN, likme un PVN summa. Avansam ir būtisks 7. punkts: jānorāda datums, kad saņemta atlīdzība avansā, ja tas ir zināms un atšķiras no rēķina izrakstīšanas datuma.

Ja rēķins ir ārvalstu valūtā, PVN summai jābūt izteiktai euro pēc grāmatvedībā izmantojamā kursa, kas ir spēkā avansa maksājuma saņemšanas dienas sākumā (129. panta piektā daļa).

Praksē rēķinā skaidri raksta, ka tas ir par avansu, un norāda līgumu vai pasūtījumu, uz kuru avanss attiecas. Tas atvieglo ieskaitu gala rēķinā gan jums, gan klienta grāmatvedim.

Piemērs: 30 % avanss un gala rēķins

SIA „Beta" slēdz līgumu par pakalpojumu 5 000 € bez PVN (PVN 21 %). Līgumā paredzēts 30 % avanss. Klients samaksā avansu 06.10.2026., darbs tiek nodots 20.11.2026.

Kopā valsts budžetā tiek deklarēti 1 050 € PVN, tieši 21 % no 5 000 €. Oktobrī deklarē 315 € par avansu, novembrī atlikušos 735 €. Gala rēķinā redzama visa darījuma vērtība, avansa ieskaits ar atsauci uz avansa nodokļa rēķina numuru un datumu un atlikusī summa apmaksai.

Ja avansa maksājumi ir vairāki

Ilgākos projektos klients bieži maksā pa daļām, piemēram, 30 % pirms darba sākuma un vēl 40 % pusceļā. PVN likuma 127. un 131. pants attiecas uz katru saņemto avansa maksājumu atsevišķi: par katru maksājumu 15 dienu laikā izrakstāt savu nodokļa rēķinu un PVN deklarējat tā mēneša deklarācijā, kad nauda saņemta.

Gala rēķinā tad ieskaita visus avansus, katram norādot nodokļa rēķina numuru un datumu. Ja kopā avansos samaksāti 3 500 € bez PVN no 5 000 €, gala rēķinā apmaksai paliek 1 500 € un 315 € PVN. Ja avansi pārsniedz gala summu, starpību atmaksājat un noformējat ar kredītrēķinu.

Gala rēķins: kad tas ir vajadzīgs

Avansa rēķins un tā samaksa apliecina maksājumu, bet nepierāda, ka prece vai pakalpojums saņemts. Tāpēc darījuma noslēgšanai vajag gala rēķinu vai citu darījumu apliecinošu dokumentu, piemēram, preču piegādes dokumentu (VID materiāls par MK noteikumiem Nr. 877). Līgumā var paredzēt arī brīdi, kad avansa rēķins kļūst par gala rēķinu.

No 26.09.2025. MK noteikumu Nr. 877 34.1 punkts ļauj gala rēķinu nesagatavot, ja avanss samaksāts pilnā preču vai pakalpojumu vērtībā un piegādes dokumentā ir informācija, kas nepārprotami sasaista to ar pilno samaksu. Taču 34.2 punkts šo atvieglojumu darījumos starp uzņēmumiem atļauj tikai tad, ja avansa rēķins bija noformēts kā e-rēķins. Ja avansa rēķinu uzņēmumam nosūtījāt PDF formātā, gala rēķins joprojām vajadzīgs.

Īpaši gadījumi

Pircēja puse: priekšnodoklis par avansu

Ja pircējs ir reģistrēts PVN maksātājs, PVN likuma 97. panta pirmā daļa ļauj priekšnodokli atskaitīt arī tad, ja atlīdzība samaksāta pirms preču vai pakalpojumu saņemšanas. Tāpēc klientam ir svarīgi saņemt pareizi noformētu nodokļa rēķinu par avansu ar visiem rekvizītiem.

Ja jūs neesat PVN maksātājs

Pašnodarbinātais vai SIA, kas nav reģistrēts PVN maksātājs, avansa rēķinu var izrakstīt kā parastu maksājuma pieprasījumu bez PVN. Nodokļa rēķina par avansu un PVN deklarēšanas pienākuma nav, bet gala rēķins vai cits darījumu apliecinošs dokuments joprojām vajadzīgs grāmatvedībai.

Avansa rēķins rēķinu programmā

Invly avansa rēķinu izrakstāt kā atsevišķu dokumenta veidu ar automātisku numerāciju un PVN aprēķinu, nosūtāt to klientam PDF formātā ar klienta portāla saiti, un EUR rēķinos klients var samaksāt, noskenējot EPC maksājuma QR kodu. Kad avanss ienāk, bankas izraksta CSV importā maksājums tiek sasaistīts ar rēķinu, un jūs redzat, kurā mēnesī nauda saņemta.